נקודת זיכוי בגין נטולי יכולת

לפי סעיף 45 לפקודת מס הכנסה הורה שילדו משותק, עיוור או בעל מוגבלות שכלית – התפתחותית זכאי ל2 נקודות זיכוי בשל כל ילד כאמור.

חשוב לציין שגם אם מדובר בילד של בן/ת הזוג אותו הורה זכאי ל2 נקודות הזיכוי בגין הילד נטול היכולת.

הזיכוי ינתן בעבור ילדים עד גיל 18 במקרים הבאים:

1. ילד שאובחן משותק (או שחסר) באחת מגפיו על ידי רופא. 
2.  ילד שאובחן כעיוור על ידי רופא עיניים.
3. ילד עם מוגבלות שכלית התפתחותית שאובחן ע"י נוירולוג או מומחה להתפתחות הילד.
4. ילד עם עיכוב התפתחותי בשל לקות למידה שהופנה על ידי ועדת השמה לחינוך מיוחד.
5. ילד עם עיכוב התפתחותי בשל מחלה קשה, המקבל גמלת ילד נכה או זכאי לגמלה ואינו מקבל אותה מסיבות שונות.

הזיכוי יינתן בעבור ילדים בוגרים מעל גיל 18 במקרים הבאים:

1. הילד הבוגר הופנה על ידי ועדת השמה למסגרת של חינוך מיוחד בשל לקות למידה חמורה. הזכאות תיהיה תקפה עד סיום לימודיו בתיכון.
2. לילד הבוגר נקבעה דרגת אי כושר השתכרות של 74% לפחות לצמיתות.
3. ילד בוגר אשר ממלא אחר כל התנאים הבאים:
   1. הילד הבוגר סמוך לשולחן הוריו – גם אם הוא מתגורר מחוץ לבית הוריו כמו למשל בדיור בקהילה או בהוסטל. גם אם הילד הבוגר נשוי ועדיין תלוי בהוריו, הוא עשוי להחשב כסמוך על שולחן ההורים על פי דעת פקיד השומה.
   2. לילד הבוגר ובת זוגו הכנסה שאינה עולה על 268,000 ש"ח ואם אינו נשוי – שהכנסתו אינה עולה על 167,000 ש"ח (נכון לשנת 2018). בחישוב ההכנסות ילקחו בחשבון הכנסות פתורות ממס.
   3. הילד הבוגר הוא עיוור, משותק, או בעל מוגבלות שכלית התפתחותית שאובחן על ידי ועדת האבחון של משרד הרווחה.

תקרת ההכנסה המזכה לעניין הכנסת נטול היכולת כפי שקבע שר האוצר משתנה בהתאם לשנת המס, כלהלן:

חשוב לציין כי במקרה וההורים אינם עוד בין החיים, או במקרה ואח או אחות של אותו נטול יכולת מונה לאפוטרופוס  שלו "לגוף ולרכוש" כיוון שההורים לא מסוגלים מפאת גילם או מצבם הבריאותי, האח או האחות יהי זכאים לנקודות הזיכוי.

אופן מימוש הזכות:

במקרה של הורה שילדו מקבל גמלת ילד נכה

1. החל מ11/2017 הורה שילדו מקבל גמלת ילד נכה יכול לקבל את נקודות הזיכוי ישירות מהמעסיק ללא צורך בהגשת בקשה לפקיד השומה.
2. על ההורה למלא טופס 101 ולהצהיר בו כי:
   1. הוא הורה לילד נטול יכולת
   2. בן / בת זוגו לא מקבל/ת נקודות זיכוי בגין הילד בעל המוגבלות
   3. לילד בגינו ההורה מבקש את נקודות הזיכוי אין הכנסות בשנת המס.
   4. יש לצרף לטופס אישור מביטוח לאומי כי הילד זכאי לגמלת ילד נכה בשנת המס.

במקרה של הורה שילדו אינו מקבל גמלת ילד נכה

על מנת לקבל את הטבת נקודות הזיכוי בגין ילד בעל מוגבלות יש להגיש בקשה הכוללת:

1. את טופס 116א – בקשה לזיכוי ממס בגין קרוב נטול יכולת (נדרש רק לשכירים).
2. את טופס 127 ממולא על ידי רופא מומחה (נוירולוג, רופא התפתחותי, פסיכיאטר ועוד..). על הטופס לכלול פרטים רפואיים ואבחנה ברורה ומדוייקת בעברית ואת התאריך ממנו האבחנה תקפה. במידה ורלוונטי.
3. את ההודעה על החלטת ועדת ההשמה שנשלחה להורים.
4. את האישור מהביטוח הלאומי על דרגת אי כושר השתכרות ואת הזכאות לקצבה במקרה של ילד בוגר.
5. במידה והילד עיוור יש לצרף את תעודת העיוור.
6. לבוגר עם מוגבלות שכלית התפתחותית – העתק של ועדת האבחון.
7. הצהרת הורים כי הילד הבוגר סמוך לשולחנם ומסמכים המעידים על מקור הכנסתו של הילד הבוגר ובן/ת זוגו במידה ורלוונטי.
8. עצמאים נדרשים למלא בדוח 1301 את סעיף זיכויים אישיים בעד החזקת קרוב במוסד ולצרף את יתר המסמכים הנכללים בבקשה למעט טופס 116א.

את הבקשה יש להגיש בכל שנת מס בצירוף כלל המסמכים.

במידה והיחיד לא מימש את הזכאות בשנת המס, ושנת המס חלפה, באפשרותו להגיש בקשה להחזר מס באמצעות טופס 135 ובצירוף כל הטפסים הנדרשים לעיל. 

יחיד יכול לבחור אם לקבל את הטבת המס מכוח סעיף 45 – 2 נקודות זיכוי בעבור ילד בעל מוגבלות או לקבל את הטבת המס מכוח סעיף 44 – זיכוי בגין התשלומים למוסד בעבור החזקת קרוב.

זיכוי בעד החזקת קרוב במוסד

לפי סעיף 44 לפקודה, אדם או בן זוגו אשר משלם בשנת המס בעבור החזקת קרוב במוסד זכאי לזיכוי ממס.

נבין את הסיבות לקבלת ההטבה:

1. במקרה בו בן זוג או הורה במוסד, כאשר הם משתוקים לחלוטין, מרותקים למיטה באופן קבוע, עיוורים או בלתי שפויים בדעתם. או,
2. במקרה בו ילד מוחזק במוסד מיוחד כאשר הוא עם מוגבלות שכלית – התפתחותית, או משותק לחלוטין, מרותק למיטה בתמידות, עיוור או בלתי שפוי בדעתו.

מהות ההטבה:

זיכוי של 35% מהפרש הסכומים ששולמו עבור שהיית הקרוב במוסד ו 12.5% מהכנסתו החייבת.

דוגמא:

הכנסתו החייבת של יחיד הינה 180,000 ש"ח, כאשר משלם בעבור החזקת הורה למוסד סך של 80,000 ש"ח בשנה. לצורך חישוב הזיכוי ממס לו זכאי היחיד:

12.5% מההכנסה החייבת שווה ל: 

12.5% X 180,000 = 22,500

לפיכך ההפרש שבגינו יתן 35% זיכוי הינו:

80,000 – 22,500 = 57,500

והזיכוי יהיה בסך:

57,500 X 35% = 20,125 

הזיכוי מותנה בכך שההכנסות השנתיות של נטול היכולת ובן זוגו לא יעלו על תקרת ההכנסות המזכה כפי שקבע שר האוצר בתקנות:

אופן מימוש הזכות:

על מנת לממש את הטבת הזיכוי בגין קרוב המוחזק במוסד יש להגיש בקשה הכוללת:

1. את טופס 127 ממולא על ידי רופא מומחה (נוירולוג, רופא התפתחותי, פסיכיאטר ועוד..). על הטופס לכלול פרטים רפואיים ואבחנה ברורה ומדוייקת בעברית ואת התאריך ממנו האבחנה תקפה.
2. את טופס 116א – בקשה לזיכוי ממס בגין קרוב נטול יכולת (נדרש רק לשכירים).
3. מידע לאימות הקשר בין המשלם לבין נטול היכולת.
4. חשבוניות מקור מהמוסד בו מוחזק הקרוב לאימות הסכום ששולם.
5. עצמאים נדרשים למלא בדוח 1301 את סעיף זיכויים אישיים בעד החזקת קרוב במוסד ולצרף את יתר המסמכים הנכללים בבקשה למעט טופס 116א.

את הבקשה יש להגיש בכל שנת מס בצירוף כלל המסמכים.

במידה והיחיד לא מימש את הזכאות בשנת המס, ושנת המס חלפה, באפשרותו להגיש בקשה להחזר מס באמצעות טופס 135 ובצירוף כל הטפסים הנדרשים לעיל. 

יחיד יכול לבחור אם לקבל את הטבת המס מכוח סעיף 45 – 2 נקודות זיכוי בעבור ילד בעל מוגבלות או לקבל את הטבת המס מכוח סעיף 44 – זיכוי בגין התשלומים למוסד בעבור החזקת קרוב.